Договор ООО и самозанятого на оказание услуг

Самозанятый это физическое лицо, получающее доход от своей деятельности, не имея работодателя и работников. Далее рассмотрим самозанятого в качестве исполнителя по договору возмездного оказания услуг с юридическим лицом (ООО).

Проверка самозанятого

Перед заключением договора между ООО и самозанятым на оказание услуг рекомендуем убедиться в наличии статуса плательщика НПД у физического лица. Это можно сделать двумя способами:

• Попросить предоставить справку о постановке на учет в качестве плательщика ПДН по форме КНД 1122035, которая предоставляется в электронном виде через приложение «Мой налог».
• Запросить у самозанятого ИНН и самостоятельно проверить в сервисе ФНС.

В случае отсутствия статуса самозанятого юридическое лицо рискует выплатой налогов и взносов. В соответствии с ст.226, 230, 419 НК РФ ООО в случае заключения договора с физическим лицом обязано уплачивать НФДЛ и страховые взносы с выплат и оформлять соответствующую отчетность.

Стоит обратить внимание, что если самозанятый превысит годовой доход в сумму 2,4 миллиона рублей, то он перестанет быть плательщиком НПД. Чтобы снизить риск признания ООО налоговым агентом и плательщиком страховых взносов можно обговорить этот момент с исполнителем. Возможно спросить справку о доходах у самозанятого.

Важно! При заключении договора на услуги с самозанятым он не должен быть текущим или бывшем работником.

Иначе доходы по договорам оказания услуг не будут признаны объектом для налогообложения по НПД в соответствии с п.2 ст.6 ФЗ № 422 от 27.11.2018. И такие отношения будут считаться как заключение договора между физическим лицом и ООО (АО) с уплатой страховых взносов и НФДЛ.

Форма

Обычно договор между ООО и самозанятым на услуги составляется в простой письменной форме. Особенно если услуги длятся длительное время. Нотариального заверения не требуется.

Простая письменная форма требуется в двух случаях согласно с п.1 ст.161 ГК РФ:

• сделки юридических лиц (ООО,АО) между собой и с гражданами (в том числе самозанятыми);
• сделки граждан между собой на сумму более 10000 рублей.

Письменная форма не обязательна и может быть заключена устная сделка если они исполняются при самом их совершении, т.е. исполняются немедленно при заключении договора (ст. 159 ГК РФ, п.2 Письмо ФНС РФ от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).

Если договор заключен по оферте, то письменная форма считается соблюденной в соответствии с п.3 ст. 434 ГК РФ.

При устной форме ООО может подтвердить свои расходы чеком от самозанятого.

Содержание договора

В сервисе ФрешДок доступен шаблон договора на оказание услуг между ООО с самозанятым, который состоит из четырнадцати следующих разделов:

• Предмет;
• Срок действия;
• Срок оказания услуг;
• Права и обязанности сторон;
• Порядок сдачи-приема услуг;
• Стоимость услуг;
• Порядок расчетов;
• Ответственность сторон;
• Основания и порядок расторжения;
• Разрешение споров;
• Форс-мажор;
• Прочие условия;
• Список приложений;
• Адреса, реквизиты и подписи сторон.

Особенности составления

При заключении гражданско-правового договора ООО с самозанятым рекомендуем включать следующие пункты:

• указать, что исполнитель является плательщиком НДП;
• добавить в текст пункт о обязанности по передаче чека;
• добавить обязанность самозанятого о уведомлении заказчика в случае снятия с учета в качестве плательщика НПД.

Чтобы договор не был признан трудовым стоит учитывать следующие особенности:

• Не указывать, что исполнитель подчиняется правилам внутреннего распорядка ООО. Например, не стоит указывать время работы. Можно добавить право заказчика имеет право на контроль за исполнением услуг;
• связать оплату с выполнением определенных услуг, а не отработанного времени;
• указать порядок приема-передачи выполненных услуг. Например - составление соответствующего акта;
• не предоставлять рабочее место исполнителю. В случае оказания услуг он оборудует свое рабочее место самостоятельно. Допускается предоставление материалов и отдельного оборудования заказчиком;

Оплата самозанятому по договору

Специальных ограничений на форму и порядок оплаты самозанятому по договору оказания услуг нет. Так, можно переводить денежные средства на карту, на банковский счет или передавать деньги наличными.

Плательщики НПД не обязаны открывать никаких специальных счетов и они не используют онлайн-кассы. Самозанятые могут использовать карты и банковские счета, оформленные на них, как на физическое лицо (Информационное Письмо ЦБ от 19 декабря 2019 г. N ИН-014-12/94).

Как учесть расходы на услуги самозанятого

ООО может вычитать оплату по договору на услуги с самозанятым в качестве расходов из налоговой базы. Это актуально, если ООО находиться на УСН «Доходы минус расходы», ОСНО или ЕСХН.

Внимание! Подтверждением факта расхода ООО является только чек от плательщика НПД.

Подтверждением факта расхода ООО является чек от плательщика НПД. При его отсутствии выплаты по договору на услуги с самозанятым нельзя учитывать при определении налоговой базы (п.8 ст. 15 ФЗ № 422).

Наличие каких-либо других документов не обязательно, но не запрещено. Так актом приема-передачи услуг нельзя подтвердить расходы.

Чек от самозанятого по договору на оказание услуг

Самозанятый обязан сформировать чек и передать заказчику (в данном случае ООО):

• в момент оплаты по договору ГПХ наличными или с использованием электронных средств платежа (ЭСП);
• не позднее 9-го числа месяца, следующего после оплаты в случае расчетов в других формах в безналичном порядке.

Самозанятый формирует чек с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) уполномоченную кредитную организацию (например, банк).

Передача чека заказчику может производиться как в электронной форме, так и распечатанном виде. В электронной форме допускается два способа передачи:

• на абонентский номер или адрес электронной почты, представленные покупателем (заказчиком);
• путем обеспечения заказчику возможности считать компьютерным устройством (например: мобильным телефоном, смартфоном) QR-код, содержащийся на чеке.

Кроме того, чек в электронной форме доступен по ссылке на сайте ФНС. Таки образом можно удостовериться в подлинности чека.

Если ИП-исполнитель переходит на НПД

В случае если ООО имеет заключенные договоры на оказания услуг с ИП, который оформился в качестве плательщика налога на профессиональный доход, то перезаключать договор не нужно в большинстве случаев.

Так в Письме ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ рекомендуется оформить и заключить дополнительное заключение по стоимости услуг в случае, если ИП выступал плательщиком НДС, так как самозанятые не платят налог на добавленную стоимость.

Кроме указанного случая, можно оформить новый договор или доп. соглашение если изменились существенные условия.